刘颖，税务师考试资深培训专家、首都经济贸易大学税收学教授。在2020年税务师职业资格考试教材上市之际，和考生谈一谈本年度“三税”教材的变化。

 

期待中，2020年税务师职业资格考试教材上市了。之所以期待，是由于近些年税收法定原则不断推进，多个税种的立法完善惹人注目；同时，减税降费进程不断加快，税收政策的调整变化令人赞叹；

 

加之税务师考试大纲明确将政策收录至2020年3月底，抗击新冠肺炎疫情的阶段性税收优惠政策会在教材中体现，这使得今年税务师考试教材备受关注，尤其是《税法一》《税法二》和《涉税服务实务》这俗称“三税”的教材，都体现税务师考试专业核心课的内容，考生和培训界人士都翘首期待。

 

外行看热闹，内行看门道，笔者做为税法教学、培训界“前浪”，一直把税务师考试大纲和考试教材看作是税务师考试命题的风向标。2020年新教材上市，自然要将教材结合考试大纲认真研读，而且确实从中教材变化中看出许多“门道”，我认为，2020年的税务师“三税”教材体现了三个“努力：

 

第一个“努力“——努力明确考试科目的分工界限。教材对《税法一》《税法二》与《涉税服务实务》在征纳关系、办税程序等等方面的重复内容进行了删减和配置，使得《税法一》和《税法二》更加突出税收实体法的内容，而将税收程序法的内容以及涉及申报、会计核算、涉税服务管理等等方面的内容在《涉税服务实务》中得到彰显。这样的删减调整，使得考试科目的分工界限更加明确，进而提升了考试科目分工的科学性。

 

第二个“努力”——努力体现税务师行业的专业站位。税务师考试是水平类考试，应体现涉税专业服务的水平，而衡量专业水平的内容和尺度应该是怎样的？2020版“三税”教材展现出科学归类、政策明确、务实表述、思考沿革的专业站位。

 

所谓科学归类，是教材将税收政策按照税法要素配合现实实施落点进行了梳理，以增值税税收优惠为例，改变了以往以“营改增”改革阶段划分的列示方式，而改成按照法定、特定、临时、即征即退等等性质和特点分类，便于考生构建学习思路和记忆框架。所谓政策明确，是对一些容易引发歧义的政策表述做了解释或展示例题，便于学习者理解、把握政策内涵及应用。

 

所谓务实表述，是面对学术界、实务界对同一概念或现象的不同表述，例如对增值税、消费税、关税的税类，学术界有“流转税”、“商品劳务税”、“货物劳务税”等等不同的称谓，但这次教材中统称为“货物劳务税”，与国家税务总局的管理司、处呼应，体现出从实际出发，便于与管理与应用对接。所谓思考沿革，是对一些重要税种的改革发展历程、国际借鉴等等简要提及，这有利于考生以考促学、放眼未来。

 

第三个“努力”——努力收录现行税法的重要政策。仔细探寻教材变化，发现新增的政策中，有些新增的是新政策，有些新增的是老政策，收录入教材的政策最大限度体现了有效性和全面性，从而使得“三税”教材具备了涉税基本政策大全的特征，拓展了考生的政策视野，也能为考试命题内容的逻辑性和关联性提供政策依据。

 

仔细分析2020年“三税”教材的变化，感受到中税协在教材编写过程中做了大量的工作，教材与管理和应用对接的特色显著，从中能看到专家学者和税务工作者努力的印记，学者和涉税专业服务专家悉心编写、税务机关派出骨干进行专业审稿，考试大纲和教材的“风向标”将会引领税务师考试向更专业、更务实迈进。

 

文 | 刘颖

 

来源 | 中国注册税务师协会